Có khấu trừ được thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn mua hàng về để biếu tặng, khuyến mãi không?

I. Thông tin quan trọng nhất

Nội dung này được xác nhận còn hiệu lực áp dụng theo dữ kiện audit từ 01/07/2025.

II. Điều kiện để được khấu trừ

1. Điều kiện cốt lõi

• Cơ sở kinh doanh kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp thuộc diện cần đáp ứng điều kiện này theo quy định hiện hành.

2. Trường hợp dùng đồng thời cho nhiều hoạt động

Nếu hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì cần hạch toán riêng. Phần không phục vụ hoạt động chịu thuế GTGT sẽ không được khấu trừ. Phần phân bổ này được kiểm tra chặt chẽ, nhất là khi doanh nghiệp xuất quà tặng cho nhiều mục đích nhưng chứng từ nội bộ ghi nhận chưa rõ.

Ví dụ thực tế

Doanh nghiệp mua bánh trung thu, giỏ quà để biếu tặng khách hàng, nhân viên hoặc thực hiện chương trình mua 1 tặng 1. Nếu các khoản này phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và có đủ hóa đơn hợp pháp, chứng từ thanh toán theo diện áp dụng thì được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào.

III. Phân biệt biếu, tặng và khuyến mại để tránh kê khai sai

1. Hàng khuyến mại

• Khuyến mại là hoạt động xúc tiến thương mại nhằm thúc đẩy mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ bằng cách dành cho khách hàng những lợi ích nhất định.
• Khuyến mại gắn với hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Nếu hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại đúng quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế GTGT đầu ra được xác định bằng 0.

2. Hàng biếu, tặng

• Biếu, tặng thường không gắn trực tiếp với một giao dịch mua bán cụ thể.
• Nếu là hàng biếu, tặng không thu tiền và không thuộc trường hợp khuyến mại theo pháp luật thương mại thì cần lập hóa đơn và tính thuế GTGT đầu ra theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.
• Dù là biếu, tặng hay khuyến mại, thuế GTGT đầu vào vẫn được khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ.

Lưu ý quan trọng

Một sai sót phổ biến: doanh nghiệp ghi chung là “quà tặng khách hàng” nhưng hồ sơ không thể hiện rõ là khuyến mại hay biếu, tặng. Khi thanh tra, cơ quan thuế sẽ yêu cầu làm rõ mục đích chương trình, có gắn với hoạt động bán hàng chịu thuế hay không, và chứng từ đi kèm có đầy đủ không.

IV. Phạm vi áp dụng và các điểm cần lưu ý

• Quy định áp dụng cho cả hàng hóa mua ngoài và hàng hóa do cơ sở kinh doanh tự sản xuất.
• Không nên hiểu rằng cứ mua hàng để biếu, tặng là tự động được khấu trừ. Doanh nghiệp thường chỉ giữ hóa đơn mua vào nhưng thiếu hồ sơ chứng minh mục đích sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT.
• Nếu dùng cho hoạt động không chịu thuế GTGT hoặc không đáp ứng điều kiện về hóa đơn, chứng từ, thanh toán thì sẽ không đủ điều kiện khấu trừ.

Ví dụ thực tế

Nếu doanh nghiệp mua quà để chăm sóc khách hàng, quảng bá bán hàng hoặc triển khai chương trình mua hàng kèm quà tặng cho hoạt động chịu thuế GTGT, khoản thuế đầu vào được xử lý thuận lợi hơn khi hồ sơ thể hiện rõ mục đích sử dụng. Ngược lại, nếu xuất hàng cho mục đích không liên quan hoặc không tách được phần dùng cho hoạt động không chịu thuế thì rủi ro bị loại phần thuế đầu vào cao hơn.