Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế GTGT là bao lâu?

Mốc cần nhớ: ổn định phương pháp tính thuế GTGT trong 02 năm liên tục.

I. Bảng tra cứu nhanh

II. Cách xác định để áp dụng đúng phương pháp

1. Căn cứ doanh thu hằng năm

Doanh thu hằng năm được xác định căn cứ vào tổng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng” trên tờ khai thuế GTGT:

• Khai theo tháng: tính từ tháng 11 năm trước đến hết tháng 10 năm hiện tại.
• Khai theo quý: tính theo 04 quý liền kề tương ứng.

• Từ 01 tỷ đồng trở lên: áp dụng phương pháp khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện về thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Dưới 01 tỷ đồng: áp dụng phương pháp trực tiếp, trừ trường hợp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.

2. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập

Doanh thu hằng năm được xác định trên cơ sở ước tính doanh thu của năm đầu hoạt động nhân với 12 tháng để làm căn cứ áp dụng phương pháp tính thuế trong 02 năm liên tục. Nếu thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì thực hiện theo lựa chọn hợp lệ của người nộp thuế.

Ví dụ thực tế

Doanh nghiệp mới thành lập chưa hoạt động đủ 12 tháng: doanh thu năm đầu được quy đổi theo nguyên tắc ước tính doanh thu và nhân đủ 12 tháng, sau đó áp dụng ổn định trong 02 năm liên tục.

III. Khi nào được chuyển đổi phương pháp?

1. Nguyên tắc chuyển đổi sau thời gian ổn định

Chỉ sau khi kết thúc thời gian áp dụng ổn định 02 năm liên tục mới xem xét việc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT, nếu đáp ứng điều kiện theo quy định. Nội dung này áp dụng chung, không phân biệt theo giới tính hoặc nhóm đối tượng đặc thù.

2. Biểu mẫu và thời hạn nộp tờ khai khi chuyển đổi

Từ 01/7/2025, thủ tục được đơn giản hóa: nộp tờ khai thuế GTGT phù hợp với phương pháp mới. Không còn mẫu 06/GTGT riêng cho đăng ký chuyển đổi.

• Mẫu 01/GTGT: dùng cho phương pháp khấu trừ đối với hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Mẫu 04/GTGT: dùng cho phương pháp trực tiếp trên doanh thu.

Lưu ý quan trọng

Cần lưu ý thời điểm chuyển đổi và mẫu tờ khai sử dụng. Một lỗi phổ biến: đã thay đổi phương pháp thực tế nhưng nộp sai mẫu hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế.

IV. Mức phạt nếu nộp chậm tờ khai GTGT

Khi chuyển đổi phương pháp mà chậm nộp hồ sơ khai thuế GTGT, mức xử lý theo thời gian chậm nộp:

Nếu đang rà lại hồ sơ để chuyển phương pháp, hãy kiểm tra đồng thời 3 điểm: chu kỳ ổn định 02 năm, mức doanh thu làm căn cứ và mẫu tờ khai GTGT đang dùng. Đây là những yếu tố thường được kiểm tra khi thanh tra.