Khi quyết toán thuế, phần thu nhập miễn thuế có phải kê khai không?

I. Quy định về kê khai thu nhập miễn thuế khi quyết toán thuế

1. Đối với tổ chức trả thu nhập

• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công phải thực hiện khai quyết toán thuế TNCN cho toàn bộ thu nhập đã chi trả cho người lao động, bao gồm các khoản thu nhập đã chi trả nhưng không bắt buộc kê khai chi tiết riêng từng khoản miễn thuế mà kê khai tổng hợp thu nhập nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý.
• Việc này nhằm phục vụ tổng hợp, thống kê và xác định nhà nước thuế chính xác không phân biệt các khoản có hay không phát sinh khấu trừ thuế.

2. Đối với cá nhân tự quyết toán trực tiếp

• Cá nhân quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế cần khai đầy đủ các khoản thu nhập phát sinh trong năm để xác định số thuế phải nộp sau khi đã trừ khoản miễn thuế.
• Cá nhân khi quyết toán vẫn phải thể hiện cả thu nhập miễn thuế trên tờ khai theo chỉ tiêu riêng, nhưng cơ quan thuế sẽ loại trừ khi tính số thuế cuối cùng.

II. Danh mục các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN

• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa thành viên trong gia đình (vợ chồng, cha mẹ, con cái, ông bà, cháu, anh chị em ruột)
• Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất tại Việt Nam
• Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao không phải trả tiền
• Thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản trong trường hợp được quy định
• Các khoản khác theo quy định pháp luật
• Ngoài các khoản nêu trên, pháp luật còn quy định một số khoản thu nhập miễn thuế khác (như thu nhập từ lãi tiền gửi, học bổng, v.v.); lưu ý tiền lương làm thêm giờ không thuộc khoản miễn thuế., v.v.), người nộp thuế cần đối chiếu Luật Thuế TNCN và Thông tư 80/2021/TT-BTC để xác định cụ thể.
• Ngoài ra còn có các khoản như học bổng, lãi tiền gửi tiết kiệm, trợ cấp theo quy định…

III. Các trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN

• Cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán ≤ 50.000 đồng
• Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số đã tạm nộp mà không yêu cầu hoàn thuế
• Thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo quy định và đáp ứng điều kiện theo hướng dẫn hiện hành của cơ quan thuế.
• Thu nhập từ bảo hiểm nhân thọ đã khấu trừ thuế 10%
• Ngoài ra, các khoản thu nhập đã bị khấu trừ thuế tại nguồn theo quy định cũng thường không phải quyết toán.

IV. Sự khác biệt giữa miễn thuế và không phải quyết toán thuế

• Thu nhập miễn thuế là các khoản thuộc diện không tính thuế thu nhập cá nhân.
• Không phải quyết toán thuế là các trường hợp cụ thể, không phải kê khai quyết toán do đủ điều kiện miễn trừ thủ tục theo quy định.

Lưu ý quan trọng

• Cần lưu giữ chứng từ chứng minh các khoản miễn thuế đề phòng trường hợp cơ quan thuế yêu cầu kiểm tra.
• Theo quy định hiện hành, nếu sau quyết toán số thuế phải nộp thêm không quá 50.000 đồng thì được miễn nộp, mẫu tờ khai không có chỉ tiêu riêng cho trường hợp này.
• Tham khảo hướng dẫn chi tiết từ cơ quan thuế địa phương để kê khai đúng biểu mẫu.
• Người nộp thuế cần lưu giữ chứng từ liên quan tối thiểu 10 năm để đáp ứng yêu cầu kiểm tra từ cơ quan thuế.