Doanh nghiệp siêu nhỏ có được tính thuế TNDN theo tỷ lệ doanh thu từ 01/10/2025 không?

Mốc cần nhớ: từ 01/10/2025, ngưỡng doanh thu để xét trường hợp này là không quá 03 tỷ đồng/năm.

I. Bảng tra cứu nhanh

II. Khi nào doanh nghiệp siêu nhỏ được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu?

1. Điều kiện áp dụng

Nhiều người nhầm rằng doanh nghiệp siêu nhỏ đương nhiên được chọn cách tính theo tỷ lệ % trên doanh thu chỉ vì quy mô nhỏ. Thực tế:

• Được áp dụng khi doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng và xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Không áp dụng nếu doanh nghiệp vẫn xác định được đầy đủ doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế.

Ví dụ thực tế

Nhiều doanh nghiệp nhỏ lầm tưởng chỉ cần là doanh nghiệp siêu nhỏ là có thể kê khai theo tỷ lệ % trên doanh thu. Nhưng yếu tố quyết định không phải tên gọi, mà là khả năng xác định chi phí và thu nhập.

2. Bản chất của quy định này

Nguyên tắc chung của thuế TNDN vẫn là số thuế phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất. Cách tính theo tỷ lệ % trên doanh thu chỉ là trường hợp riêng dành cho doanh nghiệp đủ điều kiện nêu trên.

Việc là doanh nghiệp siêu nhỏ chỉ là căn cứ tham khảo về phân loại doanh nghiệp; khi tính thuế TNDN, cơ quan thuế kiểm tra kỹ điều kiện không xác định được chi phí, thu nhập.

III. Thuế suất cần lưu ý nếu tính theo phương pháp thông thường

1. Mức thuế suất theo doanh thu

• 15%: áp dụng với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
• 17%: áp dụng với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
• Nếu không thuộc các mức này thì áp dụng mức thuế suất phổ thông theo luật.

Lưu ý quan trọng

Cần nhớ: doanh thu để xác định ngưỡng thuế suất căn cứ theo năm trước liền kề. Khi rà soát hồ sơ, đây là điểm dễ bị truy thu nếu xác định sai ngưỡng 03 tỷ đồng hoặc 50 tỷ đồng.

IV. Một số điểm dễ hiểu sai khi áp dụng

1. Không phải cứ là doanh nghiệp siêu nhỏ là được tính theo doanh thu

Tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ theo Nghị định số 80/2021/NĐ-CP là căn cứ tham khảo để phân loại doanh nghiệp nhỏ và vừa. Tuy nhiên, áp dụng cách tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu phải thỏa mãn hai điều kiện:

• Tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng;
• Xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập.

2. Không phải từ 01/10/2025 là bị loại hoàn toàn phương pháp này

Có cách hiểu rằng từ 01/10/2025 doanh nghiệp siêu nhỏ không còn được áp dụng phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu. Cách hiểu này không đầy đủ. Từ thời điểm này, doanh nghiệp siêu nhỏ vẫn có thể áp dụng, nhưng chỉ trong trường hợp đáp ứng điều kiện của luật thuế.

Lưu ý quan trọng

Khi chuẩn bị hồ sơ kê khai, hãy kiểm tra hai điểm: ngưỡng doanh thu năm và khả năng xác định chi phí, thu nhập. Khi thanh tra, câu hỏi đầu tiên thường là căn cứ doanh nghiệp áp dụng phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thay vì phương pháp thông thường.