Nếu kê khai nhầm thu nhập chịu thuế TNCN, cách sửa lại như thế nào?

I. Bảng tra cứu nhanh cách sửa khi kê khai nhầm thu nhập chịu thuế TNCN

Thời hạn khai bổ sung hiện hành là 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, với điều kiện thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra; nếu đã công bố thì chỉ khai bổ sung đối với hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra.

Nguyên tắc là sai kỳ nào sửa kỳ đó. Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ việc doanh nghiệp dồn sai sót vào một kỳ khác để tiện xử lý hồ sơ.

II. Hồ sơ khai bổ sung gồm những gì và nộp thế nào?

1. Thành phần hồ sơ

• Tờ khai bổ sung theo mẫu hiện hành áp dụng trên hệ thống thuế điện tử/HTKK, hiện hành là Mẫu số 01/KHBS.
• Bản giải trình khai bổ sung theo mẫu của Bộ Tài chính và các tài liệu có liên quan.
• Tài liệu chứng minh nội dung điều chỉnh như chứng từ thu nhập, bảng lương, chứng từ khấu trừ thuế, hồ sơ quyết toán liên quan.

2. Cách thực hiện

1. Kiểm tra chính xác kỳ tính thuế bị sai.
2. Xác định sai ở tờ khai tháng/quý hay hồ sơ quyết toán năm.
3. Lập hồ sơ khai bổ sung cho đúng kỳ bị sai.
4. Nộp qua Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế như eTax, iHTKK, HTKK hoặc phương thức nộp hồ sơ được chấp nhận.
5. Theo dõi phản hồi của cơ quan thuế và xử lý nghĩa vụ phát sinh nếu có.

Ví dụ thực tế

Doanh nghiệp kê khai thiếu thu nhập chịu thuế của người lao động ở tờ khai khấu trừ quý. Nếu sai sót này liên quan kỳ khấu trừ quý thì cần bổ sung đúng tờ khai quý đó. Trường hợp doanh nghiệp đã làm quyết toán năm, lưu ý là cần bổ sung cả kỳ khấu trừ tương ứng, không chỉ sửa quyết toán năm.

III. Sau khi khai bổ sung, xử lý chênh lệch thuế ra sao?

Nếu phát sinh tiền chậm nộp do tăng số thuế phải nộp thì mức tính theo quy định hiện hành là 0,03%/ngày.

Nhiều doanh nghiệp chỉ nộp hồ sơ bổ sung nhưng chưa rà lại phần thuế chênh lệch và tiền chậm nộp. Đây là điểm dễ bị truy thu khi kiểm tra hồ sơ.

Lưu ý quan trọng

• Thông tin về việc từ 01/07/2026 thời hạn khai bổ sung giảm còn 05 năm là quy định tương lai, không làm thay đổi quy định hiện hành đang áp dụng.
• Mẫu tờ khai bổ sung hiện hành là 01/KHBS ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.

IV. Mức phạt chậm nộp hồ sơ và điểm cần rà soát trước khi gửi

Mức phạt đối với cá nhân được xác định bằng 1/2 mức phạt tổ chức. Khi thanh tra, cơ quan thuế thường yêu cầu hồ sơ giải trình, chứng từ thu nhập và chứng từ khấu trừ phải khớp với số điều chỉnh. Do đó, nên rà soát 3 nhóm giấy tờ này trước khi nộp để tránh phải giải trình nhiều lần.