Thu nhập năm dưới mức giảm trừ gia cảnh có phải quyết toán thuế không?

I. Nguyên tắc chung: Quyết toán thuế không phụ thuộc mức giảm trừ gia cảnh

Cá nhân có thu nhập cả năm dưới mức giảm trừ gia cảnh thì thông thường không phát sinh thuế phải nộp, do đó không bắt buộc phải quyết toán, trừ trường hợp có số thuế đã khấu trừ muốn hoàn hoặc thuộc diện đặc biệt như người nước ngoài xuất cảnh.

Trong trường hợp thu nhập thực tế thấp hơn mức giảm trừ gia cảnh, việc quyết toán thuế (nếu thuộc diện bắt buộc) thường sẽ không phát sinh số thuế phải nộp. Nếu đã bị khấu trừ thuế trong năm, cá nhân phải thực hiện quyết toán để được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.

II. Các trường hợp bắt buộc phải quyết toán thuế TNCN

Theo quy định tại điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các tổ chức, cá nhân sau đây phải thực hiện quyết toán thuế TNCN:

• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm quyết toán thuế cho người lao động theo quy định. Cá nhân chỉ tự quyết toán trong các trường hợp: có từ 2 nguồn thu nhập trở lên mà không đủ điều kiện ủy quyền; có số thuế phải nộp thêm hoặc có nhu cầu hoàn thuế; người nước ngoài kết thúc làm việc tại Việt Nam.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Các trường hợp phổ biến phải tự quyết toán bao gồm:
  • Có thu nhập từ hai nơi trở lên và không đủ điều kiện ủy quyền.
  • Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải quyết toán thuế trước khi xuất cảnh.
  • Cá nhân đã được cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không được ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập (trừ trường hợp chứng từ bị thu hồi và hủy).

III. Các trường hợp được miễn quyết toán thuế TNCN

Pháp luật quy định một số trường hợp cá nhân không phải quyết toán thuế TNCN, ngay cả khi thuộc đối tượng phải quyết toán, cụ thể:

• Số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán của cả năm từ 50.000 đồng trở xuống.
• Số thuế TNCN phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở nơi khác bình quân không quá 10 triệu đồng/tháng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập này.
• Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động đã khấu trừ thuế TNCN 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

IV. Thời hạn quyết toán thuế TNCN cho thu nhập năm 2024

Thời hạn quyết toán theo luật là 30/4/2025. Tuy nhiên, do trùng kỳ nghỉ lễ 30/4 – 1/5, hạn cuối được lùi sang ngày làm việc tiếp theo (05/05/2025).