Doanh nghiệp đang áp dụng tính thuế GTGT trực tiếp có chuyển sang khấu trừ được không?

I. Bảng tra cứu nhanh

Điểm cần nhớ: mốc 01 tỷ đồng, chu kỳ ổn định 02 năm, không còn nộp riêng Mẫu 06/GTGT, và chỉ khấu trừ đầu vào từ kỳ đầu tiên áp dụng phương pháp khấu trừ.

II. Điều kiện để chuyển từ trực tiếp sang khấu trừ

1. Trường hợp thuộc diện áp dụng

• Doanh nghiệp/cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên, đồng thời thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, thì thuộc nhóm áp dụng phương pháp khấu trừ.
• Doanh nghiệp/cơ sở kinh doanh có doanh thu dưới 01 tỷ đồng/năm vẫn có thể áp dụng phương pháp khấu trừ nếu thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký tự nguyện.
• Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh không thuộc nhóm kết luận này.

Ví dụ thực tế

Một doanh nghiệp đang tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu năm dưới 01 tỷ đồng nhưng sổ sách, hóa đơn, chứng từ đầy đủ và có nhu cầu kê khai theo khấu trừ, thì vẫn có thể chuyển nếu thực hiện đúng điều kiện và đúng thời điểm.

2. Điểm hay bị hiểu sai

Nhiều doanh nghiệp chỉ nhìn vào doanh thu mà bỏ qua điều kiện về chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ phần này trước khi chấp nhận áp dụng phương pháp khấu trừ.

III. Thời điểm chuyển đổi và cách thực hiện

1. Thời điểm chuyển

Phương pháp tính thuế GTGT được áp dụng ổn định trong 02 năm liên tục. Vì vậy, việc chuyển từ trực tiếp sang khấu trừ thường thực hiện sau khi hết chu kỳ 02 năm bằng cách nộp tờ khai thuế GTGT phù hợp với phương pháp muốn áp dụng.

2. Hồ sơ, biểu mẫu khi chuyển

• Không còn yêu cầu nộp riêng Mẫu 06/GTGT để đăng ký chuyển đổi.
• Doanh nghiệp chuyển sang phương pháp khấu trừ bằng cách nộp tờ khai thuế GTGT theo mẫu phù hợp.
• Với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, mẫu sử dụng là Mẫu 01/GTGT.
• Không có thủ tục đăng ký riêng trước; nếu nộp tờ khai chậm thì xử lý theo quy định về chậm nộp hồ sơ khai thuế.

Lưu ý quan trọng

Doanh nghiệp cần kiểm tra đúng chu kỳ 02 năm, đúng điều kiện áp dụng và đúng mẫu kê khai. Đây là lỗi đơn giản nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn vi phạm.

IV. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào sau khi chuyển

1. Thời điểm được khấu trừ

Nếu doanh nghiệp chuyển từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ hợp lệ thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

2. Điều kiện hồ sơ cần chú ý

• Muốn khấu trừ đầu vào sau khi chuyển phương pháp, doanh nghiệp vẫn cần đáp ứng điều kiện theo quy định, trong đó có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
• Với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, có thể cần thêm bộ chứng từ chuyên biệt theo hướng dẫn áp dụng.
• Doanh nghiệp cần rà soát kỹ chứng từ đầu vào để đảm bảo đủ điều kiện khấu trừ.

Ví dụ thực tế

Nếu doanh nghiệp bắt đầu kê khai theo phương pháp khấu trừ từ kỳ đầu tiên sau khi chuyển đổi hợp lệ, thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh từ kỳ đó mới được xem xét khấu trừ. Khi thanh tra, cơ quan thuế thường hỏi về mốc phát sinh hóa đơn đầu vào trước hay sau thời điểm chuyển phương pháp.