Doanh nghiệp FDI chia lợi nhuận có bị khấu trừ thuế TNDN riêng không?

I. Bảng tra cứu nhanh

Điểm cần nhớ: Thuế TNDN được thu ở cấp doanh nghiệp trên thu nhập chịu thuế. Việc chia lợi nhuận sau thuế không làm phát sinh thêm một bước khấu trừ thuế TNDN riêng.

II. Hiểu đúng bản chất để tránh nhầm khi kê khai

1. Vì sao không bị khấu trừ thêm thuế TNDN riêng?

Doanh nghiệp FDI đã nộp thuế TNDN trên phần thu nhập chịu thuế. Sau khi hoàn tất nghĩa vụ này, phần còn lại là lợi nhuận sau thuế để chia hoặc chuyển cho nhà đầu tư nước ngoài. Cơ quan thuế thường kiểm tra xem doanh nghiệp đã hoàn tất nghĩa vụ thuế và tài chính chưa, chứ không tự động khấu trừ thêm một lớp thuế TNDN khác lúc chia lợi nhuận.

2. Dễ nhầm nhất ở người nhận lợi nhuận

• Nhà đầu tư là tổ chức nước ngoài: không khấu trừ thêm thuế TNDN riêng đối với khoản lợi nhuận sau thuế được chia.
• Nhà đầu tư là cá nhân nước ngoài: có thể phát sinh thuế TNCN 5% theo diện thu nhập từ đầu tư vốn. Nhiều doanh nghiệp thường nhầm khoản này với thuế TNDN.

Ví dụ thực tế

Một doanh nghiệp FDI đã quyết toán, nộp đủ thuế TNDN và còn lợi nhuận sau thuế để chia cho công ty mẹ ở nước ngoài. Khoản chuyển lợi nhuận đó không bị giữ lại thêm thuế TNDN riêng chỉ vì doanh nghiệp thực hiện phân phối lợi nhuận.

III. Điều kiện để chia hoặc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

Phần này hay bị bỏ sót khi làm hồ sơ. Việc chia hoặc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài thường được xem xét khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính.

Mốc thời gian quan trọng: thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý ít nhất 07 ngày làm việc trước khi chuyển lợi nhuận ra nước ngoài.

Lưu ý quan trọng

Một lỗi đơn giản nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn vi phạm: đã có lợi nhuận sau thuế nhưng hồ sơ quyết toán, báo cáo tài chính kiểm toán hoặc thông báo chuyển lợi nhuận lại chưa khớp thời điểm. Khi thanh tra, vấn đề đầu tiên thường được hỏi là doanh nghiệp còn lỗ lũy kế không và đã thông báo cơ quan thuế đúng hạn chưa.

IV. Một số điểm cần lưu ý thêm

1. Mẫu thông báo chuyển lợi nhuận

Mẫu thông báo chuyển lợi nhuận ra nước ngoài được ban hành kèm theo Thông tư 186/2010/TT-BTC. Nhà đầu tư nước ngoài có thể trực tiếp thực hiện hoặc ủy quyền cho doanh nghiệp thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi chuyển lợi nhuận.

• Tên nhà đầu tư
• Quốc tịch
• Tên doanh nghiệp
• Giấy phép đầu tư
• Mã số thuế
• Chi tiết lợi nhuận được chia hoặc thu được
• Lợi nhuận đã sử dụng
• Lợi nhuận đề nghị chuyển

2. Rủi ro vi phạm và nghĩa vụ thuế bổ sung

Doanh nghiệp thường hiểu nhầm: không phải cứ có thêm nghĩa vụ thuế ở cấp doanh nghiệp là đồng nghĩa với việc khi chia lợi nhuận sẽ bị khấu trừ thêm thuế TNDN riêng. Với một số doanh nghiệp FDI quy mô lớn thuộc diện áp dụng cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu, có thể phát sinh nghĩa vụ thuế TNDN bổ sung, nhưng đó vẫn là nghĩa vụ ở cấp doanh nghiệp.

Nếu chuyển lợi nhuận ra nước ngoài không đúng quy định (ví dụ không thông báo đúng thủ tục hoặc chuyển trái phép), có thể bị xử phạt hành chính. Mức phạt liên quan đến hành vi chuyển trái phép thường trong khoảng 150-200 triệu đồng và có thể kèm biện pháp buộc hoàn trả. Nếu bạn đang rà soát hồ sơ trước khi chuyển lợi nhuận, Thuận Thiên thường khuyến nghị kiểm tra lại toàn bộ bộ hồ sơ quyết toán, lỗ lũy kế và thông báo gửi cơ quan thuế để tránh rủi ro về sau.