Có phải báo cáo riêng về hàng hóa, dịch vụ giảm thuế GTGT không?

I. Thông tin cần nắm ngay

Điểm quan trọng: Kê khai riêng không tách rời khỏi hồ sơ thuế GTGT, mà được nộp cùng kỳ kê khai phát sinh theo tháng hoặc quý.

II. Kê khai riêng trong trường hợp nào?

Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng khi có hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế GTGT theo chính sách giảm từ 10% xuống 8%. Đây là điểm dễ sai ở đây: doanh nghiệp có áp dụng mức thuế suất giảm nhưng không lập riêng Mẫu số 01, dẫn đến hồ sơ kê khai thiếu thành phần.

• Trường hợp áp dụng: Có phát sinh hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
• Cách thực hiện: Lập Mẫu số 01 tại Phụ lục III và gửi cùng tờ khai thuế GTGT của kỳ phát sinh.
• Kỳ kê khai: Tháng hoặc quý, theo quy định chung của tờ khai 01/GTGT.

Ví dụ thực tế

Một doanh nghiệp trong kỳ kê khai có doanh thu thuộc diện giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%. Khi lập hồ sơ khai thuế GTGT, ngoài tờ khai chính, doanh nghiệp cần gửi thêm Mẫu số 01 – Phụ lục III cho phần hàng hóa, dịch vụ được giảm. Cơ quan thuế thường soi rất kỹ chỗ này khi đối chiếu giữa doanh thu áp dụng 8% và hồ sơ kê khai đi kèm.

III. Biểu mẫu và thời hạn nộp

1. Biểu mẫu sử dụng

Biểu mẫu dùng để kê khai riêng là Mẫu số 01 – Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, tên mẫu là Mẫu kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng.

2. Thời hạn nộp

Hồ sơ này được gửi cùng tờ khai thuế GTGT của kỳ kê khai phát sinh. Doanh nghiệp thường lệch ở đoạn này vì nghĩ có thể nộp bổ sung sau, nhưng phần kê khai riêng này gắn trực tiếp với kỳ khai thuế GTGT tương ứng.

Mốc cần nhớ: Nộp cùng kỳ kê khai phát sinh, tức theo tháng hoặc quý tùy chế độ khai thuế đang áp dụng.

Lưu ý quan trọng

• Phần kê khai riêng cần bám đúng kỳ có phát sinh hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT.
• Nếu đã áp dụng mức 8% thì nên kiểm tra lại hồ sơ kê khai để bảo đảm có đủ phụ lục tương ứng.
• Đây là lỗi đơn giản nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn vi phạm, nhất là khi giao hồ sơ cho nhiều bộ phận xử lý tách rời.

IV. Nếu không nộp hoặc nộp chậm thì xử lý thế nào?

Trường hợp không nộp hoặc nộp chậm báo cáo riêng, mức xử lý được áp dụng theo quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Khung xử phạt được nêu là từ phạt cảnh cáo đến 15 triệu đồng tùy số ngày chậm, và có thể nhân đôi với tổ chức. Không thấy có mức phạt riêng tách biệt chỉ dành cho báo cáo giảm thuế GTGT.

Thuận Thiên lưu ý, lúc thanh tra thường bị hỏi đầu tiên là hồ sơ kê khai của kỳ có áp dụng thuế suất 8% đã đi kèm phụ lục đúng mẫu chưa. Nếu bạn rà soát sớm ngay tại thời điểm nộp tờ khai GTGT thì sẽ tránh được rủi ro xử phạt thủ tục hành chính không đáng có.