Hộ kinh doanh phải kê khai thuế theo phương pháp nào?

Mốc cần nhớ: Doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống thuộc nhóm không chịu thuế GTGT và không nộp thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh; doanh thu năm trên 1 tỷ đồng phải kê khai thuế. Phần doanh thu vượt ngưỡng 1 tỷ đồng sẽ chịu thuế theo phương pháp tương ứng; hiện chưa có hướng dẫn cụ thể cách xác định phần doanh thu tính thuế nên cần theo dõi chính sách từ cơ quan thuế.

I. Bảng tra cứu nhanh cách kê khai thuế của hộ kinh doanh

Thực tế, phần hay bị bỏ sót nhất là ngưỡng 1 tỷ đồng mới thay cho các ngưỡng cũ (trước đây là 100 triệu, 200 triệu, 500 triệu). Sử dụng sai ngưỡng dễ dẫn đến lệch trong xác định phương pháp tính thuế.

II. Kỳ kê khai, hồ sơ và thời hạn cần lưu ý

1. Kỳ kê khai thuế GTGT

2. Hồ sơ, biểu mẫu thường dùng

• Mẫu 01/TKN-CNKD: áp dụng cho doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống để thông báo doanh thu hoặc tờ khai thuế năm.
• Mẫu 01/CNKD: áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh thuộc diện kê khai thuế.
• Có thể kèm theo các mẫu khác như 02/CNKD-TNCN-QTT và bảng kê chi tiết nếu thuộc trường hợp phải lập.

3. Mốc thời hạn dễ sai

• Nhóm khai GTGT theo quý: hạn cuối cùng ngày cuối tháng đầu quý tiếp theo.
• Nhóm khai theo tháng: hạn cuối ngày 20 tháng sau.
• Nhóm doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống: thông báo doanh thu năm chậm nhất ngày 31/01 năm sau.

Điểm cần nhớ: Thông tin về hóa đơn điện tử, thương mại điện tử, tài khoản ngân hàng hoặc ví điện tử là nghĩa vụ quản lý thuế bổ sung, nhưng không thay đổi nguyên tắc là hộ kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế.

Ví dụ thực tế

Hộ kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng nhưng chỉ theo dõi doanh thu tổng, không lưu chứng từ đầu vào. Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ phần này vì nếu áp dụng cách tính theo thu nhập, chi phí hợp lệ không đủ chứng từ sẽ khó chứng minh khi làm việc.

III. Những điểm dễ nhầm khi áp dụng phương pháp kê khai

• Không áp dụng cách hiểu khoán thuế cũ; hiện nay là tự xác định doanh thu và thực hiện nghĩa vụ khai, nộp theo quy định.
• Không nhầm ngưỡng 1 tỷ đồng với các ngưỡng cũ như 500 triệu, 100 hoặc 200 triệu đồng; đây là lỗi phổ biến khi tự đối chiếu nghĩa vụ thuế.
• Thuế GTGT và thuế TNCN không luôn tính giống nhau; cần phân rõ trường hợp tính theo doanh thu và theo thu nhập tính thuế.
• Kê khai thuế phải có sổ sách, hóa đơn, chứng từ phù hợp với quy mô và cách tính thuế đã chọn.

Lưu ý quan trọng

Nếu thuộc diện kê khai mà hồ sơ gồm doanh thu, hóa đơn, chứng từ không khớp, thanh tra sẽ tập trung kiểm tra cách xác định doanh thu thực tế phát sinh. Bạn nên kiểm tra kỹ ba nhóm giấy tờ sau:

• Doanh thu bán ra
• Chứng từ liên quan đến chi phí
• Biểu mẫu khai theo đúng diện áp dụng

IV. Mức phạt khi nộp chậm hồ sơ khai thuế hoặc chậm nộp thuế

Bên cạnh tiền phạt, còn phải nộp đủ tiền chậm nộp thuế. Thực tế nhiều hộ chỉ chú ý hạn nộp tiền thuế mà quên hạn nộp tờ khai. Đây là hai nghĩa vụ riêng biệt cần theo dõi cẩn thận.