Doanh nghiệp tài trợ chương trình truyền hình có được tính chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?

Ngược lại, nếu chỉ là tài trợ thuần túy, không gắn quyền lợi quảng cáo và không thuộc nhóm tài trợ được pháp luật cho phép, khoản chi thường không được tính vào chi phí được trừ.

I. Bảng tra cứu nhanh

Nhiều khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ.

II. Khi nào khoản tài trợ chương trình truyền hình được tính vào chi phí hợp lý?

1. Trường hợp có tính chất quảng cáo, tiếp thị

Nếu hợp đồng tài trợ ghi nhận doanh nghiệp được hưởng quyền lợi truyền thông như hiển thị logo, tên thương hiệu, hình ảnh sản phẩm, thông điệp quảng bá hoặc quyền nhận diện khác trên chương trình truyền hình, thì về bản chất khoản chi này có thể được xem là chi phí quảng cáo/marketing.

Cần lưu ý: hợp đồng chỉ ghi chung là “tài trợ” mà không mô tả rõ quyền lợi truyền thông thường bị cơ quan thuế yêu cầu giải trình. Do đó, doanh nghiệp nên chi tiết quyền lợi nhận được.

Để được trừ, khoản chi cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh
• Có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
• Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu từng khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên

Ví dụ thực tế

Doanh nghiệp tài trợ một chương trình truyền hình và được phát logo trong suốt thời gian phát sóng, kèm tên thương hiệu trong phần giới thiệu nhà tài trợ. Trường hợp này dễ chứng minh là chi phí quảng bá hơn so với việc chỉ chuyển tiền tài trợ mà không có quyền lợi truyền thông.

2. Trường hợp tài trợ thuần túy, không gắn quảng cáo

Nếu doanh nghiệp chỉ tài trợ cho chương trình truyền hình nhưng không nhận quyền lợi quảng cáo, không chứng minh được mối liên hệ với hoạt động sản xuất kinh doanh và khoản chi cũng không thuộc nhóm tài trợ được pháp luật cho phép, thì khoản chi thường không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Khi quyết toán, nhiều doanh nghiệp gặp vướng mắc vì chứng từ ghi “tài trợ chương trình” nhưng hồ sơ không thể hiện quyền lợi quảng bá nào phục vụ bán hàng, nhận diện thương hiệu hoặc tiếp thị.

III. Điểm dễ nhầm với tài trợ văn hóa và hồ sơ cần có

1. Tài trợ văn hóa không áp dụng tự động

Tài trợ cho văn hóa là một nhóm có thể được trừ, nhưng phải đáp ứng đúng đối tượng, mục đích và hình thức. Quan trọng: tài trợ chương trình truyền hình không tự động được coi là tài trợ văn hóa được trừ.

Để được trừ theo nhóm này, doanh nghiệp cần chứng minh chương trình hoặc bên nhận tài trợ thuộc diện pháp luật cho phép, đồng thời có biên bản xác nhận và chứng từ phù hợp. Nhiều hồ sơ chỉ có hợp đồng và chuyển khoản, thiếu tài liệu chứng minh thuộc nhóm tài trợ được trừ.

2. Hồ sơ thực tế nên kiểm tra

Các mẫu biên bản xác nhận tài trợ được nêu gồm Mẫu số 03/TNDN, 04, 05, 06; không có dữ liệu về mẫu riêng cho tài trợ chương trình truyền hình.

Lưu ý quan trọng

Khi thanh tra, câu hỏi đầu tiên thường là: hợp đồng có ghi rõ quyền lợi quảng cáo hay không? Hóa đơn xuất cho nội dung gì? Có tài liệu chứng minh việc phát sóng hoặc thực hiện quyền lợi tài trợ không? Nếu thiếu một trong các mắt xích này, khoản chi rất dễ bị xem lại.

IV. Kết luận ngắn gọn để áp dụng

Nếu tài trợ chương trình truyền hình gắn với quảng cáo, tiếp thị và doanh nghiệp có đủ hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán, tài liệu thực hiện quyền lợi tài trợ, thì khoản chi có thể được tính vào chi phí được trừ. Nếu là tài trợ thuần túy và không thuộc nhóm tài trợ được pháp luật cho phép, thì rủi ro bị loại khá rõ.

Nếu cần rà soát hồ sơ trước khi hạch toán hoặc quyết toán, Thuận Thiên khuyến nghị bạn kiểm tra trước 3 điểm: bản chất khoản chi là quảng cáo hay tài trợ thuần túy, chứng từ thanh toán từ 05 triệu đồng trở lên đã phù hợp chưa, và hồ sơ nghiệm thu quyền lợi tài trợ đã đủ chưa.