Mục lục7 mục
Trả lời nhanh
Có. Nếu hóa đơn điện tử được lập sau thời điểm giao hàng hoặc sau khi hoàn thành dịch vụ, đó là hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm và có thể bị xử phạt. Việc lập bù sau đó không làm thay đổi thời điểm giao dịch đã phát sinh.
I. Thông tin quan trọng nhất
Với bán hàng hóa, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Với cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ. Nếu xuất muộn hơn mốc này thì vẫn bị xem là lập hóa đơn sai thời điểm.
Kết luận cần nhớ: Xuất hóa đơn điện tử muộn sau ngày giao hàng hoặc bàn giao dịch vụ vẫn có rủi ro bị phạt; không nên tự ý lùi ngày hóa đơn để hợp thức hóa hồ sơ.
| Trường hợp | Thời điểm lập hóa đơn | Rủi ro nếu xuất muộn |
|---|---|---|
| Bán hàng hóa | Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua | Bị xem là lập hóa đơn không đúng thời điểm |
| Cung cấp dịch vụ | Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ | Bị xem là lập hóa đơn không đúng thời điểm |
| Xuất khẩu hàng hóa | Chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan | Nếu lập chậm hơn mốc này thì phát sinh rủi ro xử phạt |
II. Mức phạt cần lưu ý
Mức phạt được xác định dựa vào số lượng hóa đơn vi phạm trong một vụ việc, không còn áp theo cách hiểu cũ. Số lượng hóa đơn vi phạm là căn cứ để xác định mức phạt, vì vậy tự ước tính có thể dẫn đến sai lệch.
Từ ngày 16/01/2026, mức phạt được tính theo số lượng hóa đơn vi phạm trong một vụ việc.
| Số lượng hóa đơn vi phạm | Mức xử phạt |
|---|---|
| Có tình tiết giảm nhẹ và không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế | Phạt cảnh cáo |
| 01 hóa đơn | Từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng |
| Từ 02 đến dưới 10 hóa đơn | Từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng |
| Từ 10 đến dưới 20 hóa đơn | Từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng |
| Từ 20 đến dưới 50 hóa đơn | Từ 15.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng |
| Từ 50 đến dưới 100 hóa đơn | Từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng |
| Từ 100 hóa đơn trở lên | Từ 50.000.000 đồng đến 70.000.000 đồng |
Một số nhóm hóa đơn đặc thù như khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho biếu tặng, hàng luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ có thể áp dụng khung riêng, cần phân biệt với nhóm bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
III. Điểm dễ nhầm khi xử lý thực tế
1. Không nên lùi ngày hóa đơn
Không nên tự ý lùi ngày hóa đơn. Các chứng từ như biên bản bàn giao, phiếu xuất kho, vận đơn, biên bản nghiệm thu hoặc hồ sơ dịch vụ hoàn thành là căn cứ xác định thời điểm giao hàng thực tế.
2. Đã điều chỉnh sai sót vẫn có thể bị xem xét xử phạt
Khi hóa đơn đã lập sai hoặc lập không đúng thời điểm, việc xử lý sai sót thực hiện theo cơ chế điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn. Tuy nhiên, việc khắc phục này không loại trừ khả năng bị xử phạt nếu hành vi vi phạm đã đủ yếu tố cấu thành. Một số doanh nghiệp lầm tưởng rằng xuất bổ sung sẽ xóa bỏ rủi ro.
Ví dụ thực tế
Một doanh nghiệp giao hàng xong, có biên bản bàn giao và chứng từ vận chuyển đầy đủ, nhưng vài ngày sau mới xuất hóa đơn điện tử. Trường hợp này vẫn bị nhìn nhận là lập hóa đơn không đúng thời điểm, dù sau đó hồ sơ bán hàng đã được hoàn thiện.
Lưu ý quan trọng
- Nếu không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ, có thể bị phạt cảnh cáo.
- Doanh nghiệp nên kiểm tra chéo giữa ngày giao hàng, ngày nghiệm thu dịch vụ và ngày lập hóa đơn điện tử.
- Nên lập hóa đơn đúng tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ, thay vì để muộn rồi mới xử lý điều chỉnh sau.
IV. Cách hiểu đúng để tránh dùng nhầm căn cứ phạt
Mức phạt hiện được xác định theo số lượng hóa đơn vi phạm. Khi rà soát hồ sơ, cần dựa vào khung phạt hiện hành thay vì cách tính cũ. Nếu bộ phận kế toán chỉ nhớ khung cũ, có thể dẫn đến xác định sai mức rủi ro.
Khi rà soát nội bộ, hãy kiểm tra 3 mốc: ngày giao hàng hoặc nghiệm thu, ngày lập hóa đơn, và số lượng hóa đơn lập muộn trong cùng vụ việc.
Căn cứ pháp lý
4 văn bản làm cơ sở cho nội dung bài
- Khoản 6 Điều 1 - Nghị định số 70/2025/NĐ-CP: Sửa đổi, bổ sung Nghị định 123/2020/NĐ-CP; liên quan Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ
- Điều 19 - Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ; được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 70/2025/NĐ-CP
- Khoản 14 Điều 1 - Nghị định số 310/2025/NĐ-CP: Sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP; liên quan Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
- Khoản 2 Điều 24 - Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP): Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
Kiểm duyệt bởi
Võ Văn Trung
Co-Founder · Giám đốc (CEO) · Trưởng bộ phận Pháp lý · Kế Toán Thuận Thiên
Chứng chỉ đại lý thuế 2019004806. Trực tiếp rà soát nội dung pháp lý, hợp đồng và hồ sơ doanh nghiệp trước khi bài xuất bản.