Khoản tiền công ty thanh toán vé máy bay về quê cho nhân viên có phải chịu thuế TNCN không?

I. Bảng tra cứu nhanh

Điểm mấu chốt: vé về quê và vé công tác là hai nhóm hoàn toàn khác nhau về bản chất và cách xử lý thuế.

II. Khi nào khoản vé máy bay về quê bị tính thuế?

Nếu công ty thanh toán tiền vé máy bay về quê cho người lao động Việt Nam đang làm việc tại Việt Nam, khoản này được xem là lợi ích khác do người sử dụng lao động trả thay cho cá nhân. Vì vậy, khoản chi này thường được cộng vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công để khấu trừ và kê khai.

Một hiểu lầm phổ biến là doanh nghiệp chi theo chính sách phúc lợi nội bộ và cho rằng phúc lợi không bị tính thuế TNCN. Cách hiểu này dễ dẫn tới thiếu khấu trừ khi quyết toán.

1. Các trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế

• Người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam: khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm 01 lần, từ Việt Nam đến quốc gia mà người lao động mang quốc tịch hoặc nơi gia đình sinh sống và chiều ngược lại, có thể không tính vào thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng điều kiện theo hợp đồng lao động và chứng từ thanh toán.
• Người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài: khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về Việt Nam nghỉ phép mỗi năm 01 lần có thể không tính vào thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng điều kiện theo quy định.
• Vé máy bay đi công tác: nếu phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, có quyết định cử đi công tác, quy chế nội bộ và chứng từ hợp lệ thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

2. Các trường hợp vẫn bị tính thuế

• Người lao động Việt Nam làm việc tại Việt Nam được công ty thanh toán vé máy bay về quê, về Tết, về phép thông thường.
• Khoản chi vượt quá 01 lần/năm đối với trường hợp vé về phép thuộc diện ngoại lệ.
• Không đúng đối tượng được áp dụng ngoại lệ.
• Không chứng minh được căn cứ theo hợp đồng lao động hoặc hồ sơ thanh toán.

Ví dụ thực tế

Một nhân viên người Việt làm việc tại TP.HCM, công ty thanh toán vé máy bay cho nhân viên này về quê dịp Tết. Nếu đây chỉ là khoản hỗ trợ phúc lợi cá nhân, không phải chuyến đi công tác, thì khoản tiền vé này thường được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của nhân viên đó.

III. Cách phân biệt vé về quê và vé công tác

Khi làm hồ sơ, cần phân biệt rõ hai loại vé này. Cùng là vé máy bay do công ty thanh toán, nhưng bản chất chuyến đi khác nhau thì cách tính thuế cũng khác nhau.

Lưu ý quan trọng

• Một số doanh nghiệp chỉ có vé máy bay và hóa đơn đã cho là đủ điều kiện không tính thuế. Tuy nhiên, phần quyết định cử đi công tác và quy chế nội bộ mới là căn cứ quan trọng khi kiểm tra.
• Vấn đề thanh toán không dùng tiền mặt đối với vé máy bay từ 5 triệu đồng trở lên chủ yếu liên quan đến điều kiện tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, không làm thay đổi kết luận TNCN đối với vé về quê cho nhân viên Việt Nam làm việc tại Việt Nam.

IV. Khấu trừ, kê khai và lỗi dễ bị truy thu

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản vé máy bay do công ty trả thay là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế. Khi chi trả khoản lợi ích chịu thuế này, công ty sẽ cộng vào thu nhập từ tiền lương, tiền công để khấu trừ và kê khai theo quy định.

Kỳ khai theo tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau.
Kỳ khai theo quý: chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo.
Tiền chậm nộp thuế: 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp.

Một lỗi thường gặp: chi hộ vé máy bay về quê cho nhân viên, hạch toán phúc lợi đầy đủ nhưng không cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Khi rà soát quyết toán, phần này có thể dẫn tới truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt hành chính nếu kê khai sai hoặc nộp thiếu.

• Áp dụng miễn trừ cho nhân viên Việt Nam về quê dù không thuộc đối tượng được miễn.
• Chi quá một vé/năm cho người thuộc diện ngoại lệ nhưng không tính thuế phần vượt.
• Nhầm vé về phép cá nhân với vé công tác.
• Thiếu căn cứ hợp đồng lao động, chứng từ thanh toán hoặc hồ sơ nội bộ.

Khi rà soát hồ sơ nội bộ, cần kiểm tra ba yếu tố: người lao động thuộc nhóm nào, chuyến đi mang tính cá nhân hay công tác, và hồ sơ có đủ căn cứ hay chưa. Sai ở bất kỳ yếu tố nào cũng dẫn tới xử lý thuế không chính xác.