Cách tính thuế GTGT, TNCN cho hộ kinh doanh như thế nào?

I. Cách tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

1. Công thức tính thuế GTGT

Thuế GTGT được tính trực tiếp trên doanh thu theo công thức:

• Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ thuế GTGT (%)

2. Doanh thu và Tỷ lệ tính thuế GTGT

• Doanh thu tính thuế GTGT: Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, hoa hồng, cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế, bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu, phụ phí mà hộ kinh doanh được hưởng.
• Tỷ lệ thuế GTGT theo ngành nghề (theo Phụ lục I, Thông tư 40/2021/TT-BTC):
  • Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%
  • Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%
  • Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%
  • Hoạt động kinh doanh khác: 2%

II. Cách tính thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

1. Công thức tính thuế TNCN

Tương tự thuế GTGT, thuế TNCN cũng được tính trực tiếp trên doanh thu:

• Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN × Tỷ lệ thuế TNCN (%)

2. Tỷ lệ tính thuế TNCN theo ngành nghề (theo Phụ lục I, Thông tư 40/2021/TT-BTC):

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0.5%
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1.5%
• Hoạt động kinh doanh khác: 1%
• Cho thuê tài sản: 5% (Áp dụng cho cả GTGT và TNCN)

Ví dụ thực tế

• Ví dụ 1: Hộ kinh doanh dịch vụ ăn uống (nhóm ngành “dịch vụ có gắn với hàng hóa”) có doanh thu năm là 300 triệu đồng.
  • Thuế GTGT phải nộp: 300.000.000 × 3% = 9.000.000 đồng.
  • Thuế TNCN phải nộp: 300.000.000 × 1.5% = 4.500.000 đồng.
• Ví dụ 2: Hộ kinh doanh tạp hóa (nhóm ngành “phân phối, cung cấp hàng hóa”) có doanh thu năm là 600 triệu đồng.
  • Thuế GTGT phải nộp: 600.000.000 × 1% = 6.000.000 đồng.
  • Thuế TNCN phải nộp: 600.000.000 × 0.5% = 3.000.000 đồng.

Lưu ý quan trọng

• Miễn thuế: Hộ kinh doanh có doanh thu trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
• Lệ phí môn bài: Đây là khoản phí bắt buộc nộp hàng năm, không phụ thuộc vào việc có được miễn thuế GTGT và TNCN hay không.
• Không được trừ chi phí: Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán không được khấu trừ chi phí đầu vào khi tính thuế.
• Kinh doanh nhiều ngành nghề: Nếu kinh doanh nhiều lĩnh vực, hộ kinh doanh phải khai và tính thuế theo tỷ lệ của từng lĩnh vực. Nếu không xác định được doanh thu riêng, cơ quan thuế sẽ ấn định.
• Thuế GTGT được giảm thuế 20%, áp dụng từ 01/01/2025 đến 31/12/2026