Đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ và trực tiếp có gì khác biệt về giảm thuế GTGT?

I. Bảng tra cứu nhanh sự khác biệt

Kết luận ngắn gọn: nếu bạn đang quan tâm việc “giảm thuế GTGT”, thì phương pháp khấu trừ có lợi thế ở cơ chế khấu trừ thuế đầu vào hợp lệ; phương pháp trực tiếp không có phần này.

II. Cách tính và điểm khác nhau dễ nhầm

1. Phương pháp khấu trừ

Số thuế GTGT phải nộp được xác định theo công thức: thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Điểm dễ bỏ sót: có đầu vào phát sinh nhưng chưa đủ điều kiện hồ sơ thì chưa thể đưa vào khấu trừ, dù hóa đơn đã nhận. Vì vậy, không phải cứ có VAT đầu vào là tự động làm giảm số thuế phải nộp.

2. Phương pháp trực tiếp

Phương pháp trực tiếp không thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo cơ chế thông thường, nên không có việc giảm thuế phải nộp bằng cách trừ thuế đầu vào.

Nếu tính thuế theo trực tiếp trên doanh thu, số thuế phải nộp = doanh thu x tỷ lệ % theo ngành nghề. Nếu tính theo trực tiếp trên giá trị gia tăng đối với hoạt động đặc thù như mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý, thuế phải nộp được tính trên giá trị gia tăng/chênh lệch, nhưng vẫn không phải cơ chế khấu trừ đầu vào như phương pháp khấu trừ.

Ví dụ thực tế

Mua hàng 9.000đ + VAT 900đ, bán 10.000đ + VAT 1.000đ:

• Nếu áp dụng khấu trừ: số thuế phải nộp là 100đ.
• Nếu áp dụng trực tiếp với tỷ lệ 2% trên doanh thu: số thuế phải nộp là 200đ và không trừ thuế đầu vào.

Đây là lỗi đơn giản nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn vướng khi lấy ví dụ so sánh mà lại cộng trừ đầu vào cho phương pháp trực tiếp.

III. Điều kiện để được giảm thuế theo phương pháp khấu trừ

Muốn giảm số thuế phải nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT đầu vào cần đáp ứng điều kiện luật định. Cơ quan thuế thường soi rất kỹ phần chứng từ đầu vào, nhất là khi kê khai số thuế được khấu trừ lớn.

• Có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định, trừ trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định.
• Hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế.

Lưu ý quan trọng

• Nếu không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ thì không đủ điều kiện khấu trừ đầu vào.
• Nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì chưa đủ điều kiện khấu trừ, trừ trường hợp đặc biệt.
• Điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đang được ghi nhận theo hướng chặt chẽ hơn, áp dụng rộng hơn cách hiểu cũ.
• Các trường hợp dễ sai: khấu trừ hóa đơn không hợp lệ; khấu trừ cho hàng hóa, dịch vụ không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc hoạt động không chịu thuế; không thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 05 triệu đồng trở lên; không phân bổ đúng đầu vào cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.

IV. Đối tượng áp dụng và khi chuyển phương pháp tính thuế

1. Đối tượng áp dụng từng phương pháp

Phương pháp khấu trừ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, gồm các trường hợp:

• Doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh.
• Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng và đáp ứng điều kiện luật định, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh.

Phương pháp trực tiếp thường áp dụng với các trường hợp không thuộc hoặc không lựa chọn đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ, trong đó có nhóm doanh thu nhỏ, hộ, cá nhân kinh doanh và các trường hợp luật quy định riêng.

2. Khi chuyển phương pháp tính thuế

• Nếu chuyển từ trực tiếp sang khấu trừ, đơn vị được khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên áp dụng phương pháp khấu trừ.
• Nếu chuyển từ khấu trừ sang trực tiếp, phần thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết không tiếp tục được khấu trừ theo cơ chế cũ, mà được xử lý vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hoặc nguyên giá tài sản cố định theo quy định liên quan.

Nếu bạn đang rà lại hồ sơ chuyển phương pháp, Thuận Thiên khuyến nghị nên kiểm tra ngay mốc phát sinh hóa đơn đầu vào và thời điểm bắt đầu áp dụng phương pháp mới, vì doanh nghiệp thường lệch ở đoạn này.