Doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm áp dụng thuế suất nào?

Không quá 01 tỷ đồng/năm: Miễn 100% thuế TNDN (theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP)
Trên 01 tỷ đồng đến không quá 03 tỷ đồng/năm: 15%
Trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng/năm: 17%
Trên 50 tỷ đồng/năm: 20%

I. Bảng tra cứu nhanh thuế suất theo doanh thu

Lưu ý: Việc miễn 100% thuế TNDN cho doanh nghiệp có doanh thu từ 01 tỷ đồng trở xuống không áp dụng đối với công ty con hoặc doanh nghiệp có giao dịch liên kết (theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP).

Trên thực tế, doanh nghiệp hay nhầm khi tự gộp các mức thuế suất. Việc phân loại phải giữ nguyên từng ngưỡng doanh thu vì điều kiện áp dụng khác nhau.

II. Cách xác định doanh thu để áp dụng mức 15%

1. Doanh thu dùng để xét ngưỡng

• Tổng doanh thu làm căn cứ là tổng doanh thu của kỳ tính thuế năm trước liền kề.
• Bao gồm doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ.
• Không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu.
• Đồng thời bao gồm doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác của kỳ tính thuế năm trước liền kề.

Ví dụ thực tế

Một doanh nghiệp thấy doanh thu bán hàng dưới 03 tỷ đồng nên nghĩ được áp dụng mức 15%. Tuy nhiên, doanh thu tài chính và thu nhập khác cũng được tính vào ngưỡng. Khi cộng lại vượt mốc, mức thuế suất có thể thay đổi.

2. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập

Nếu doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế và dự kiến tổng doanh thu trong kỳ không quá 03 tỷ đồng hoặc không quá 50 tỷ đồng, doanh nghiệp xác định tạm nộp hàng quý theo mức thuế suất 15% hoặc 17%.

Lưu ý: Doanh nghiệp mới thành lập dự kiến doanh thu không quá 01 tỷ đồng thì không phải tạm nộp thuế TNDN quý (theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP).

Doanh nghiệp mới thường tạm tính theo cảm tính, không dựa vào doanh thu dự kiến, dẫn đến sai sót.

Quy định này có hiệu lực từ ngày 01/10/2025.

III. Ngoại lệ và điểm dễ nhầm khi áp dụng

1. Trường hợp không áp dụng mức 15% hoặc 17%

Thuế suất 15% và 17% không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất tương ứng.

2. Trường hợp đang thuộc diện ưu đãi thuế suất khác

Nếu doanh nghiệp đồng thời thuộc diện ưu đãi thuế suất khác, cần đối chiếu điều kiện ưu đãi cụ thể. Cơ quan thuế kiểm tra kỹ phần giao thoa giữa thuế suất theo doanh thu và thuế suất ưu đãi, nên cần xem xét toàn diện, không chỉ dựa vào doanh thu.

Lưu ý quan trọng

Quy định về ngoại lệ nêu trên có hiệu lực từ 15/12/2025 theo Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

IV. Checklist kiểm tra nhanh hồ sơ trước khi áp dụng thuế suất 15%

• Kiểm tra tổng doanh thu của kỳ tính thuế năm trước liền kề.
• Đối chiếu đủ các khoản: bán hàng, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, thu nhập khác.
• Loại trừ đúng các khoản giảm trừ doanh thu.
• Xác nhận doanh thu có vượt ngưỡng 01 tỷ đồng hay không để xác định được miễn 100% thuế TNDN.
• Rà soát doanh nghiệp có thuộc diện công ty con hoặc quan hệ liên kết hay không.
• Kiểm tra có đang thuộc diện ưu đãi thuế suất khác để tránh áp dụng nhầm.

Khi rà soát hồ sơ quyết toán, nên kiểm tra căn cứ doanh thu ngay từ đầu, vì thanh tra thường hỏi đầu tiên là cơ sở xác định mức thuế suất áp dụng.