Các đối tượng nào được áp dụng thuế suất TNDN 17% từ 01/10/2025?

Mốc cần nhớ: từ 01/10/2025, doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng thì áp dụng thuế suất TNDN 17%.

I. Bảng tra cứu nhanh

II. Các đối tượng được áp dụng thuế suất TNDN 17%

Hiểu ngắn gọn, đây là mức thuế suất phân tầng theo doanh thu. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần phân biệt rõ mức thuế suất 17% theo doanh thu với thuế suất ưu đãi 17% dành cho một số trường hợp riêng.

• Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng thì thuộc diện áp dụng mức 17% cho kỳ tính thuế tương ứng.
• Doanh thu làm căn cứ là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề.
• Doanh nghiệp mới thành lập xác định theo quy định của Chính phủ, phần này dễ bị bỏ sót nếu hồ sơ chưa đủ dữ liệu doanh thu.

Ví dụ thực tế: Doanh nghiệp có doanh thu năm 2024 là 10 tỷ đồng thì năm 2025 áp dụng thuế suất 17%. Doanh thu căn cứ gồm doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác.

III. Các trường hợp không hoặc chưa áp dụng mức 17% này

Cần xác định đúng loại thu nhập và mối quan hệ liên kết, vì nhiều doanh nghiệp thường nhầm khi đưa toàn bộ thu nhập về cùng một mức thuế suất.

• Không áp dụng đối với một số khoản thu nhập đặc thù theo quy định của Luật, gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng bất động sản (trừ trường hợp pháp luật có quy định áp dụng riêng); hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí; khai thác tài nguyên quý hiếm và các trường hợp chịu mức thuế suất riêng.
• Không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết đó không đáp ứng điều kiện để áp dụng mức thuế suất 15% hoặc 17%.
• Nếu doanh nghiệp đồng thời thuộc diện hưởng ưu đãi thuế suất khác thì việc áp dụng thực hiện theo quy định về ưu đãi thuế, không gộp lẫn với mức thuế suất phân tầng chuẩn này.

Lưu ý quan trọng

• Không dùng doanh thu năm hiện tại để xác định thuế suất.
• Không áp dụng sai cho doanh nghiệp mới thành lập khi chưa xác định theo quy định của Chính phủ.
• Cần kiểm tra kỹ quan hệ liên kết trước khi áp dụng.

IV. Phân biệt nhanh với các mức 15%, 20% và ưu đãi 17%

Tóm lại, khi xác định đối tượng áp dụng thuế suất TNDN 17% từ 01/10/2025, cần kiểm tra ba yếu tố: doanh thu năm trước liền kề, loại thu nhập phát sinh và quan hệ liên kết.