Các khoản thưởng, phạt, tài trợ có thuộc thu nhập chịu thuế TNDN không?

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/10/2025.

I. Bảng tra cứu nhanh

II. Các trường hợp thường gặp

1. Khoản thưởng nhận được theo hợp đồng

Khoản thưởng khi thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng thuộc thu nhập khác chịu thuế TNDN. Doanh nghiệp thường chỉ hạch toán khoản thưởng nhận về mà quên đối chiếu với phần bị phạt hoặc phải bồi thường liên quan. Cần xác định đúng phần chênh lệch để tính thuế.

2. Khoản phạt hoặc bồi thường nhận được do vi phạm hợp đồng

Tiền phạt, tiền bồi thường thu được do vi phạm hợp đồng kinh tế cũng thuộc thu nhập khác chịu thuế TNDN. Khoản này thường bị bỏ sót vì doanh nghiệp cho rằng đây chỉ là bù đắp tổn thất nên không kê khai. Thu nhập chịu thuế được xác định theo phần chênh lệch giữa khoản thu và khoản phải bồi thường.

3. Khoản tài trợ, tặng cho nhận được

Các khoản tài trợ, tặng cho bằng tiền hoặc hiện vật nhận được, về nguyên tắc, thuộc thu nhập khác chịu thuế TNDN. Tuy nhiên, một số khoản tài trợ có thể được miễn thuế nếu sử dụng đúng mục đích theo quy định.

• Tài trợ cho hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo, hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
• Tài trợ từ doanh nghiệp không có quan hệ liên kết dùng cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.

Nếu sử dụng không đúng mục đích, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế và xử phạt. Cơ quan thuế kiểm tra kỹ hồ sơ tiếp nhận, mục đích sử dụng và chứng từ theo dõi riêng của các khoản này.

III. Điểm rất dễ nhầm khi kê khai

1. Phạt hợp đồng không giống phạt vi phạm hành chính

Cần tách bạch hai loại:

• Khoản thu phạt, bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế là thu nhập khác thuộc thu nhập chịu thuế TNDN.
• Tiền phạt do vi phạm hành chính phải nộp là khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Nhiều doanh nghiệp xử lý hai khoản này giống nhau trong kế toán và thuế, dẫn đến sai sót.

2. Không phải mọi khoản chi tài trợ đều được trừ

Ở phía bên chi, không phải mọi khoản tài trợ đều được tính vào chi phí được trừ. Chỉ những khoản thuộc nhóm pháp luật cho phép như giáo dục, y tế, văn hóa, phòng chống và khắc phục hậu quả thiên tai, nghiên cứu khoa học và các trường hợp tương tự mới được trừ, nếu đáp ứng điều kiện về mục đích và hồ sơ chứng từ.

Ví dụ thực tế

• Tiền thưởng hoàn thành hợp đồng từ đối tác nước ngoài: thuộc thu nhập chịu thuế.
• Tiền phạt hợp đồng thu được: thuộc thu nhập khác chịu thuế.
• Tài trợ bằng hiện vật nhận được: thuộc thu nhập chịu thuế, trừ trường hợp thuộc diện miễn theo quy định.

Lưu ý quan trọng

• Không nhầm phạt hợp đồng với phạt hành chính.
• Không bỏ sót kê khai tài trợ nhận được.
• Khi có cả khoản thu và khoản phải trả liên quan đến thưởng/phạt/bồi thường hợp đồng, cần kiểm tra đúng phần chênh lệch.
• Thuận Thiên khuyến nghị bạn rà lại hồ sơ hợp đồng, biên bản vi phạm, chứng từ nhận tài trợ và hồ sơ sử dụng tiền/hiện vật ngay từ đầu để tránh phát sinh vướng mắc khi quyết toán.