Doanh nghiệp có được chuyển lỗ sang các năm sau để khấu trừ không?

I. Bảng tra cứu nhanh

Mốc cần nhớ: thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

II. Nguyên tắc chuyển lỗ doanh nghiệp cần nắm

1. Xác định lỗ và thời hạn chuyển lỗ

Lỗ trong kỳ tính thuế là phần chênh lệch âm của thu nhập tính thuế sau quyết toán. Nếu doanh nghiệp bị lỗ, số lỗ đó được chuyển sang các năm tiếp theo để trừ vào thu nhập chịu thuế.

• Việc chuyển lỗ được thực hiện liên tục theo từng năm.
• Thời hạn tối đa là 05 năm, tính từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
• Mỗi khoản lỗ cần theo dõi riêng theo năm phát sinh để xác định đúng thời hạn chuyển.
• Doanh nghiệp kê khai và theo dõi số lỗ chuyển trong hồ sơ quyết toán thuế TNDN.

Lưu ý quan trọng

Việc không theo dõi riêng từng năm lỗ sẽ gây khó khăn khi kiểm tra: khoản nào còn thời hạn, khoản nào đã hết.

2. Bù trừ lỗ giữa các hoạt động và trường hợp ngoại lệ

Nếu doanh nghiệp có hoạt động lỗ, có thể bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của hoạt động có lãi do doanh nghiệp lựa chọn. Tuy nhiên, một số trường hợp phải tách riêng.

• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh đang được ưu đãi thuế.
• Lỗ từ chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản hoặc hoạt động khoáng sản liên quan phải chuyển riêng vào thu nhập chịu thuế của chính hoạt động đó.
• Việc kế thừa lỗ khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách doanh nghiệp thực hiện theo quy định của Chính phủ.

Ví dụ thực tế

Một doanh nghiệp có lỗ từ sản xuất thông thường và lãi từ kinh doanh khác có thể bù trừ. Tuy nhiên, lỗ từ hoạt động khoáng sản phải theo dõi riêng, không được gộp chung để khấu trừ.

III. Điều kiện kê khai để chuyển lỗ

Doanh nghiệp sau quyết toán thuế bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế các năm tiếp theo trong thời hạn cho phép. Khoản lỗ muốn chuyển cần được xác định trên tờ khai quyết toán thuế TNDN hợp lệ, nộp đúng hạn.

• Theo dõi đầy đủ số lỗ theo từng năm phát sinh.
• Kê khai đúng trên hồ sơ quyết toán thuế TNDN.
• Chuyển liên tục qua các năm trong thời hạn còn lại.
• Không để sót phần lỗ đã hết mốc 05 năm.

Lưu ý quan trọng

Nhiều doanh nghiệp có phát sinh lỗ thực tế nhưng hồ sơ quyết toán không phản ánh rõ hoặc nộp không đúng hạn, dẫn đến vướng mắc khi chuyển lỗ về sau. Hãy đối chiếu giữa tờ khai quyết toán từng năm và bảng theo dõi lỗ chuyển để tránh sai sót.