Máy móc nhập khẩu có phải nộp thuế GTGT ngay tại hải quan không?

I. Bảng tra cứu nhanh

Thuế GTGT khâu nhập khẩu được kê khai, nộp cùng thời điểm làm thủ tục hải quan và nộp thuế nhập khẩu.

II. Những trường hợp thường gặp

1. Trường hợp có phát sinh thuế GTGT tại hải quan

• Máy móc nhập khẩu là hàng hóa nhập khẩu thông thường để sản xuất, kinh doanh, thương mại và không thuộc diện không chịu thuế GTGT thì kê khai, nộp thuế GTGT tại cơ quan hải quan khi thông quan.
• Máy móc nhập khẩu để tạo tài sản cố định phục vụ hoạt động sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì vẫn nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu; sau đó được khấu trừ toàn bộ nếu đủ điều kiện.
• Mức thuế suất cơ bản là 10%; tuy nhiên một số hàng hóa đang áp dụng thuế suất 10% có thể được giảm còn 8% đến hết 31/12/2026, trừ các nhóm bị loại trừ. Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp mặc nhiên áp 10% cho mọi máy móc mà không đối chiếu đúng danh mục tại thời điểm nhập khẩu.

2. Trường hợp không chịu thuế GTGT

• Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được và cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ.
• Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí.
• Hàng hóa thuộc nhóm luật quy định như máy bay, trực thăng, tàu lượn, giàn khoan, tàu thuyền thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp.

Diện không chịu thuế chỉ áp dụng khi đúng mục đích sử dụng và đáp ứng điều kiện trong nước chưa sản xuất được. Nếu hồ sơ không chứng minh được điều kiện áp dụng, doanh nghiệp có thể bị truy thu.

III. Cách tính thuế và nơi nộp

Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định như sau:

Giá tính thuế GTGT = trị giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có)

Thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức:

Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế GTGT × thuế suất thuế GTGT

Thuế GTGT khâu nhập khẩu được kê khai, nộp cho cơ quan hải quan tại thời điểm làm thủ tục nhập khẩu.

Ví dụ thực tế: Máy ép nhựa nhập khẩu có trị giá 100.000 USD, thuế nhập khẩu 5% (5.000 USD). Giá tính thuế GTGT = 100.000 + 5.000 = 105.000 USD. Với thuế suất GTGT 10%, thuế GTGT phải nộp = 105.000 × 10% = 10.500 USD.

IV. Hồ sơ, thời hạn nộp và lỗi hay gặp

Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ mã HS, thuế suất và chứng từ khấu trừ. Sai sót thường gặp là khai sai mã HS dẫn đến sai thuế suất, hoặc nộp thuế nhập khẩu nhưng kê khai khấu trừ GTGT không đúng. Để tránh rủi ro, cần kiểm tra mã HS, điều kiện không chịu thuế và chứng từ nộp thuế khâu nhập khẩu.

Lưu ý quan trọng:

• Không phải mọi máy móc nhập khẩu đều phát sinh thuế GTGT tại hải quan; cần đối chiếu đúng diện chịu thuế hay không chịu thuế.
• Máy móc nhập khẩu để tạo tài sản cố định không đồng nghĩa với việc bỏ qua khâu nộp thuế GTGT nhập khẩu.
• Chậm nộp thuế sẽ phát sinh tiền chậm nộp 0,03%/ngày.