Công ty nhận tài trợ từ nước ngoài phải nộp loại thuế nào?

I. Bảng tra cứu nhanh

Nhiều doanh nghiệp thấy tên gọi “tài trợ” nên bỏ qua thuế GTGT. Thực tế, cơ quan thuế thường soi rất kỹ bản chất giao dịch: có đối ứng thì rủi ro bị xem là doanh thu cung ứng hàng hóa, dịch vụ.

II. Xác định từng sắc thuế

1. Thuế GTGT

Bản chất của khoản tiền nhận là điểm quyết định. Nếu doanh nghiệp chỉ nhận hỗ trợ, tài trợ bằng tiền và không có nghĩa vụ đối ứng cho bên tài trợ, khoản này thuộc nhóm không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Khi đó, doanh nghiệp lập chứng từ thu theo quy định.

Ngược lại, nếu khoản tiền nhận gắn với việc thực hiện dịch vụ hoặc cung cấp hàng hóa đối ứng như quảng cáo, sửa chữa hoặc thực hiện công việc theo yêu cầu bên tài trợ, thì đây không còn là tài trợ thuần túy. Phần này hay bị bỏ sót khi ký thỏa thuận tài trợ, vì tên hợp đồng là “tài trợ” nhưng nội dung lại có cam kết thực hiện công việc cụ thể. Trường hợp này doanh nghiệp cần xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định.

2. Thuế TNDN

Với thuế TNDN, khoản tài trợ nhận được về nguyên tắc là thu nhập của doanh nghiệp và thuộc diện xem xét tính thuế. Tuy nhiên, có những nhóm được miễn nếu sử dụng đúng mục đích.

• Được miễn thuế TNDN nếu khoản tài trợ được dùng cho các hoạt động: giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo, hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
• Được miễn thuế TNDN đối với khoản tài trợ nhận từ doanh nghiệp không có quan hệ liên kết, tổ chức, cá nhân trong nước và ngoài nước để sử dụng cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
• Nếu không thuộc diện miễn, khoản tài trợ được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định hiện hành; dữ kiện thực tế có trường hợp được xác định là thu nhập khác và chịu thuế TNDN 20% sau khi quyết toán.

Đây là điểm dễ bị truy thu: doanh nghiệp có hồ sơ nhận tài trợ đầy đủ nhưng lại không chứng minh được việc sử dụng đúng mục đích miễn thuế. Nếu dùng sai mục đích, phần sử dụng sai có thể bị truy thu thuế TNDN và xử phạt.

Ví dụ thực tế

Công ty Việt Nam nhận khoản hỗ trợ không hoàn lại từ công ty mẹ nước ngoài để hỗ trợ hoạt động, không phải thực hiện dịch vụ. Trường hợp này thường không kê khai nộp thuế GTGT, doanh nghiệp lập chứng từ thu. Nếu khoản tiền đó không thuộc diện miễn thuế TNDN, doanh nghiệp có thể phải tính vào thu nhập khác và chịu thuế TNDN 20% sau khi quyết toán.

III. Kê khai, thời hạn nộp và mức xử phạt

Nếu khoản tài trợ không hoàn lại thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT thì không phát sinh nghĩa vụ GTGT theo hướng trên. Nếu thuộc thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp kê khai theo kỳ tính thuế TNDN tạm tính theo quý và quyết toán năm.

Khi thanh tra, hồ sơ tài trợ, điều kiện nhận tiền, nghĩa vụ đối ứng và chứng từ chứng minh sử dụng đúng mục đích thường được hỏi đầu tiên. Doanh nghiệp thường lệch ở đoạn này vì chỉ lưu giấy báo có mà thiếu thỏa thuận tài trợ và hồ sơ sử dụng tiền.

Lưu ý quan trọng

• Không nên nhìn tên gọi “tài trợ” để kết luận thuế; cần kiểm tra bản chất giao dịch.
• Nếu muốn áp dụng diện miễn thuế TNDN, cần giữ đầy đủ hồ sơ và chứng minh sử dụng đúng mục đích.
• Theo kinh nghiệm của Thuận Thiên, phần chứng từ và mô tả mục đích sử dụng là nội dung cần đặc biệt lưu tâm, nếu không dễ bị truy thu khi kiểm tra sau quyết toán.

IV. Kết luận

Với câu hỏi công ty nhận tài trợ từ nước ngoài phải nộp loại thuế nào, câu trả lời đúng là cần xét riêng từng trường hợp:

• Thuế GTGT: không phát sinh nếu chỉ nhận tài trợ bằng tiền và không có đối ứng hàng hóa, dịch vụ; nếu có đối ứng thì kê khai, nộp theo hoạt động cung ứng.
• Thuế TNDN: thường được xem là thu nhập của doanh nghiệp, trừ các trường hợp được miễn thuế theo mục đích sử dụng và điều kiện áp dụng.
• Quản lý thuế: nếu có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thì cần theo dõi đúng thời hạn để tránh tiền chậm nộp và xử phạt.

Nếu bạn đang xử lý khoản tài trợ có điều kiện, Thuận Thiên khuyến nghị tách rõ ngay từ hợp đồng: đâu là tài trợ thuần túy, đâu là khoản có đối ứng. Đây là điểm nhiều doanh nghiệp dễ sai.