Công ty thuê freelancer nước ngoài (làm việc online từ nước họ) thì có được khấu trừ thuế không?

I. Căn cứ pháp lý về thuế đối với freelancer nước ngoài làm việc online

• Cá nhân không cư trú là người không thỏa mãn điều kiện cư trú tại Việt Nam (không ở Việt Nam từ 183 ngày trở lên hoặc không có nơi ở thường xuyên).
• Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân, cá nhân không cư trú vẫn phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam, bao gồm cả trường hợp làm việc online từ nước ngoài cho công ty tại Việt Nam.

II. Trách nhiệm khấu trừ thuế của doanh nghiệp trả thu nhập

Công ty Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi trả thù lao cho freelancer nước ngoài và kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế.

Mức thuế suất:

• 20% đối với thu nhập tiền lương, tiền công.
• 5% đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh dịch vụ.

III. Một số điểm cần lưu ý khi khấu trừ thuế với freelancer nước ngoài

• Cá nhân không cư trú không được hưởng giảm trừ gia cảnh, không áp dụng khấu trừ 10% hay cam kết theo mẫu 08.
• Chưa có quy định rõ ràng và cụ thể về việc xác định “thu nhập phát sinh tại Việt Nam” cho freelancer làm hoàn toàn từ nước ngoài, nhưng về nguyên tắc vẫn phải thực hiện khấu trừ nếu chi phí phát sinh cho hoạt động tại Việt Nam.
• Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) có thể được áp dụng để miễn hoặc giảm thuế nếu đáp ứng điều kiện tương ứng giữa Việt Nam và nước cư trú của freelancer.

Ví dụ thực tế

Công ty Việt Nam trả 50 triệu đồng cho freelancer không cư trú. Số thuế TNCN phải khấu trừ: 50.000.000 × 20% = 10.000.000 đồng. Có thể miễn/giảm nếu có DTA áp dụng.

Lưu ý quan trọng

• Chưa có mẫu thủ tục, thời hạn và mức phạt cụ thể cho trường hợp freelancer nước ngoài làm dịch vụ từ xa. Tổ chức trả thu nhập vẫn cần chủ động liên hệ với cơ quan thuế để hướng dẫn.
• Không có quy định về việc kê khai và nộp Thuế Nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với trường hợp cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ online.