Hợp đồng ký trước 01/7/2025 nhưng giao hàng sau ngày này, áp dụng thuế suất nào?

Mốc cần nhìn: từ ngày 01/7/2025 trở đi, thuế suất áp dụng theo quy định có hiệu lực tại thời điểm giao hàng, hoàn thành dịch vụ hoặc lập hóa đơn. Với nhóm đang chịu 10% và thuộc diện được giảm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, mức thuế được giảm còn 8% trong thời gian từ 01/7/2025 đến 31/12/2026.

I. Bảng tra cứu nhanh

II. Cách xác định đúng trong từng trường hợp

1. Hàng hóa

Đối với hàng hóa, thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Khi các mốc thời gian trên hồ sơ (ngày ký hợp đồng, ngày giao hàng, ngày lập hóa đơn) không trùng nhau, cơ quan thuế sẽ kiểm tra kỹ căn cứ xác định thời điểm tính thuế.

2. Dịch vụ

Đối với dịch vụ, nếu dịch vụ được hoàn thành hoặc hóa đơn dịch vụ được lập từ ngày 01/7/2025 trở đi thì áp dụng mức thuế suất có hiệu lực tại thời điểm đó. Nếu chỉ nhìn vào ngày ký hợp đồng mà bỏ qua ngày nghiệm thu, doanh nghiệp dễ kê khai sai thuế suất.

3. Trường hợp được giảm còn 8% và trường hợp không được giảm

Nếu hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10% và không thuộc danh mục loại trừ theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP thì được giảm còn 8% trong thời gian từ 01/7/2025 đến 31/12/2026.

Nếu thuộc các nhóm không được giảm thuế thì vẫn áp dụng 10%, gồm các nhóm như: viễn thông; hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm; kinh doanh bất động sản; kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn; sản phẩm khai khoáng (trừ than); hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp được quy định riêng như xăng. Doanh nghiệp dễ mắc sai lầm khi áp đồng loạt mức 8% cho toàn bộ đầu ra mà không rà soát danh mục loại trừ.

Ví dụ thực tế

• Hợp đồng ký ngày 20/6/2025 nhưng giao hàng và lập hóa đơn ngày 10/7/2025 thì áp dụng thuế suất theo thời điểm 10/7/2025, không theo ngày ký hợp đồng.
• Nếu mặt hàng giao ngày 10/7/2025 thuộc nhóm được giảm thuế thì hóa đơn thể hiện thuế suất 8%.
• Nếu mặt hàng hoặc dịch vụ thuộc nhóm loại trừ khỏi chính sách giảm thuế thì hóa đơn áp dụng 10%.

III. Các nhóm hàng hóa, dịch vụ cần kiểm tra trước khi xuất hóa đơn

Không nên suy luận rằng cứ sau ngày 01/7/2025 là tự động áp dụng 8%. Để xác định đúng, cần kiểm tra hàng hóa, dịch vụ cụ thể có thuộc Phụ lục I, Phụ lục II kèm Nghị định 174/2025/NĐ-CP hay không.

Lưu ý quan trọng

Không gộp chung mọi hàng hóa, dịch vụ vào một mức 8%. Cơ quan thuế sẽ yêu cầu đối chiếu từng mặt hàng với phụ lục loại trừ khi thanh tra.

IV. Lưu ý khi hợp đồng giao nhiều đợt hoặc kéo dài

Với hợp đồng dài hạn, nghiệm thu hoặc bàn giao nhiều đợt thì áp dụng thuế suất theo từng lần nghiệm thu, bàn giao hoặc lập hóa đơn tương ứng, không lấy một mức duy nhất cho toàn bộ hợp đồng. Sai sót thường do kế toán nhìn vào giá trị hợp đồng tổng mà không tách riêng từng mốc thực hiện.

• Mỗi đợt giao hàng cần đối chiếu ngày bàn giao thực tế.
• Mỗi đợt nghiệm thu dịch vụ cần đối chiếu ngày hoàn thành hoặc ngày lập hóa đơn.
• Nếu hàng hóa, dịch vụ khác nhau về chính sách thuế thì cần tách riêng trên hóa đơn để tránh rủi ro bị truy thu.

Lưu ý quan trọng

Nghị định 181/2025/NĐ-CP là văn bản hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, hỗ trợ việc xác định đối tượng, giá tính thuế, khấu trừ và cách áp dụng theo từng giai đoạn thực hiện hợp đồng. Đối với hợp đồng kéo dài qua nhiều mốc thời gian, cần kiểm tra lại ngày giao hàng, ngày nghiệm thu và ngày lập hóa đơn trước khi kê khai để hạn chế sai sót.