Thuế suất TNDN áp dụng cho hoạt động khai thác dầu khí là bao nhiêu?

I. Bảng tra cứu nhanh mức thuế suất

Điểm cần nhìn ngay: hoạt động dầu khí áp dụng khung thuế suất riêng, không dùng mức phổ thông như 20%, 15% hay 17% cho phần thu nhập từ dầu khí.

II. Cách xác định mức thuế suất cụ thể

Quy định đưa ra một khung thuế suất, còn mức áp dụng cho từng hợp đồng dầu khí sẽ được quyết định riêng. Doanh nghiệp hay lệch ở đoạn này khi tự lấy mức phổ thông để tính cho hoạt động khai thác dầu khí.

Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể trong khung nêu trên, căn cứ vào:

• Vị trí mỏ
• Điều kiện khai thác
• Trữ lượng mỏ

Phần này hay bị bỏ sót khi rà soát hợp đồng dầu khí và hồ sơ tính thuế, nhất là với doanh nghiệp có nhiều nguồn thu nhập khác nhau.

III. Phạm vi áp dụng và điểm dễ nhầm

Quy định này áp dụng riêng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí. Đây là cơ chế thuế suất đặc thù theo ngành, không phải ưu đãi thuế suất thông thường.

• Không áp dụng các mức phổ thông 20%, 15% hoặc 17% cho phần thu nhập từ hoạt động dầu khí.
• Cần hạch toán riêng thu nhập từ dầu khí để xác định đúng phần thu nhập thuộc khung thuế suất đặc thù.
• Đây là điểm dễ bị truy thu nếu doanh nghiệp gộp chung thu nhập dầu khí với hoạt động khác rồi áp một mức thuế suất chung.

Lưu ý

• Thuế suất không áp dụng thống nhất cho mọi hợp đồng dầu khí.
• Từ ngày 01/10/2025, mức tối thiểu trong khung giảm từ 32% xuống 25%.
• Cơ quan thuế thường soi kỹ phần tách doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế của hoạt động dầu khí với hoạt động khác của doanh nghiệp.

IV. Tình huống thực tế dễ gặp

Với hợp đồng dầu khí cho lô, mỏ được hưởng chính sách ưu đãi đầu tư, mức thuế suất TNDN có thể là 32%; còn hợp đồng dầu khí cho lô, mỏ được hưởng ưu đãi đầu tư đặc biệt có thể áp dụng mức 25%. Tuy nhiên, mức này không tự động áp cho mọi trường hợp mà gắn với quyết định cụ thể cho từng hợp đồng.

Ví dụ minh hoạ

Nếu bạn đang rà lại hồ sơ thuế của một hợp đồng khai thác dầu khí, hãy kiểm tra trước 3 điểm: hợp đồng thuộc giai đoạn nào, mức thuế suất cụ thể đã được xác định cho hợp đồng chưa, và phần thu nhập từ dầu khí đã được hạch toán riêng hay chưa. Đây là lỗi đơn giản nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn vi phạm khi quyết toán.