Mục lục6 mục
Tóm tắt nhanh
- Thuế môn bài là loại thuế trực thu mà các tổ chức, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải nộp hàng năm để được phép sản xuất, kinh doanh.
- Có 7 trường hợp được miễn thuế môn bài trong suốt quá trình hoạt động, bao gồm các đối tượng như hộ kinh doanh nhỏ, sản xuất muối, nuôi trồng thủy sản, hợp tác xã nông nghiệp, v.v.
- 3 trường hợp được miễn thuế môn bài có thời hạn:
- Tổ chức mới thành lập trong năm đầu hoạt động
- Cá nhân/hộ kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh (miễn 3 năm)
- Mặc dù được miễn thuế, một số đối tượng vẫn phải nộp tờ khai thuế môn bài, bao gồm doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp mở rộng địa điểm kinh doanh.
- Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài là trước ngày 30/01 năm tiếp theo.
- Chính sách miễn thuế môn bài thể hiện sự hỗ trợ của Nhà nước đối với một số đối tượng và lĩnh vực kinh doanh cụ thể.
- Các đối tượng được miễn thuế cần tuân thủ đúng quy định và cập nhật thường xuyên các thay đổi trong chính sách thuế.
Thuế môn bài, một hình thức thuế quen thuộc với mọi doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh, đóng vai trò không nhỏ trong cơ cấu thu ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, không phải tất cả mọi người đều phải nộp loại thuế này. Luật thuế đôi khi có những điều khoản miễn trừ nhằm hỗ trợ các đối tượng nhất định trong nền kinh tế, đặc biệt là trong bối cảnh kinh tế đầy biến động như hiện nay.
Bài viết sẽ cung cấp thông tin chi tiết về các đối tượng và trường hợp được miễn thuế môn bài trong năm 2024, bao gồm cả những thay đổi mới nhất trong chính sách thuế. Đây là thông tin hết sức quan trọng và hữu ích cho cả doanh nghiệp và cá nhân, giúp hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế của mình và tận dụng các cơ hội miễn thuế mà pháp luật đưa ra.
Căn cứ pháp lý
- Nghị định 139/2016/NĐ-CP Quy định về lệ phí môn bài
- Nghị định 22/2020/NĐ-CP Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 139/2016/NĐ-CP
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP Quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế
- Thông tư 302/2016/TT-BTC Hướng dẫn về lệ phí môn bài
- Thông tư 65/2020/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư 302/2016/TT-BTC
- Luật Quản lý thuế 2019 quy định chung về quản lý thuế, bao gồm cả thuế môn bài
I. Thuế môn bài là gì?
Thuế môn bài, còn được gọi là lệ phí môn bài, là một loại thuế trực thu mà các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh phải nộp định kỳ hàng năm. Mức thuế này được xác định dựa trên vốn điều lệ/vốn đầu tư của tổ chức hoặc doanh thu theo năm của hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.
Bản chất của thuế môn bài là loại thuế mà các tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải nộp để có thể sản xuất, kinh doanh, trừ trường hợp được miễn.
II. Các trường hợp được miễn thuế môn bài 2024
Căn cứ Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (được bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP), các trường hợp được miễn lệ phí môn 2024 bao gồm:
7 trường hợp được miễn thuế môn bài trong xuyên suốt quá trình hoạt động
| Stt | Trường hợp được miễn thuế môn bài trong xuyên suốt quá trình hoạt động |
|---|---|
| 1 | Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm ít hơn hoặc bằng 100.000.000 đồng hoặc hoạt động không thường xuyên, không có địa điểm cố định theo quy định của Bộ Tài chính. |
| 2 | Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối. |
| 3 | Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá |
| 4 | Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử) |
| 5 | Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã (bao gồm cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp theo quy định của pháp luật về hợp tác xã nông nghiệp |
| 6 | Quỹ tín dụng nhân dân; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và của doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi. Địa bàn miền núi được xác định theo quy định của Ủy ban Dân tộc. |
| 7 | Cơ sở giáo dục phổ thông công lập và cơ sở giáo dục mầm non công lập |
3 trường hợp được miễn thuế môn bài có thời hạn
| Stt | Trường hợp được miễn thuế môn bài có thời hạn |
|---|---|
| 1 | Đối tượng được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu hoạt động (từ ngày 01/01 – 31/12) đối với:
|
| 2 | Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định.
|
| 3 | Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh (theo Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa) được miễn lệ phí môn bài trong 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. |
Trong thời gian được miễn lệ phí môn bài, nếu các đối tượng nêu trên có thành lập thêm các địa điểm kinh doanh mới như chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc địa điểm kinh doanh, thì những đơn vị mới này cũng sẽ được hưởng chính sách miễn lệ phí tương ứng.
Cụ thể, thời hạn miễn lệ phí môn bài đối với các đơn vị mới thành lập này sẽ được tính bằng thời gian còn lại mà đơn vị chính đang được hưởng. Khi hết thời hạn miễn lệ phí trên, các cá nhân, tổ chức kinh doanh cần kê khai và đóng lệ phí môn bài theo đúng mức phí quy định cho từng đối tượng cụ thể.
III. Trường Hợp được miễn thuế môn bài có phải nộp tờ khai không?
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, chủ thể nộp thuế môn bài bao gồm doanh nghiệp, đơn vị phụ thuộc và các tổ chức kinh tế khác. Trong đó, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh được miễn nộp tờ khai thuế môn bài do cơ quan thuế tự xác định số thuế phải nộp dựa trên hồ sơ khai thuế.
Cụ thể, đối tượng phải nộp tờ khai thuế môn bài bao gồm:
- Doanh nghiệp và đơn vị phụ thuộc mới thành lập, kể cả khi được miễn lệ phí môn bài.
- Doanh nghiệp thành lập thêm địa điểm kinh doanh, đơn vị phụ thuộc mới.
- Doanh nghiệp bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài chậm nhất là ngày 30/01 năm tiếp theo năm phát sinh các sự kiện trên. Ngoài ra, trường hợp tăng, giảm vốn điều lệ trong năm thì doanh nghiệp cũng phải kê khai bổ sung trước ngày 30/01 năm sau.
Như vậy, các doanh nghiệp thành lập mới trong năm 2023 sẽ phải nộp tờ khai thuế môn bài trước ngày 30/01/2024, kể cả khi được miễn lệ phí theo quy định.
Việc miễn thuế môn bài cho các đối tượng và trường hợp nêu trên thể hiện chính sách ưu đãi của Nhà nước nhằm hỗ trợ và khuyến khích phát triển một số lĩnh vực, ngành nghề cụ thể. Điều này không chỉ giúp giảm gánh nặng tài chính cho các tổ chức, cá nhân thuộc diện miễn thuế, mà còn góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế – xã hội của đất nước.
Tuy nhiên, các đối tượng được miễn thuế cần lưu ý tuân thủ đúng quy định và điều kiện miễn thuế. Đồng thời, họ cũng cần cập nhật thường xuyên các thay đổi trong chính sách thuế để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và đầy đủ.
Hỏi đáp
Câu hỏi thường gặp
Ai là những đối tượng được miễn thuế môn bài năm 2024?
- Các tổ chức, doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2023
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lần đầu ra hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2023
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh được miễn trong 3 năm kể từ khi được cấp phép kinh doanh
- Các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh mới được thành lập trong năm 2023 hoặc trong thời gian doanh nghiệp chính được miễn thuế môn bài.
Thời gian miễn thuế môn bài là bao lâu và có giới hạn không?
- Thời gian miễn thuế môn bài là 1 năm, tính từ ngày thành lập hoặc ngày bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tiên đối với các tổ chức, doanh nghiệp mới.
- Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh được miễn trong vòng 3 năm kể từ ngày được cấp phép kinh doanh lần đầu.
- Các đơn vị trực thuộc như chi nhánh, VPĐD, địa điểm kinh doanh mới cũng được miễn theo thời gian còn lại mà doanh nghiệp chính đang được hưởng.
Hết thời gian miễn thuế môn bài thì sao? Có được gia hạn tiếp không?
- Sau khi hết thời gian miễn thuế môn bài, các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh sẽ phải nộp lệ phí môn bài theo đúng mức phí quy định.
- Không được gia hạn thêm thời gian miễn thuế môn bài. Các đối tượng sau khi hết thời hạn miễn sẽ phải nộp thuế môn bài bình thường từ năm tiếp theo.
Mức thu lệ phí môn bài 2024 đối với doanh nghiệp là bao nhiêu?
Đối Với doanh nghiệp, Vốn điều lệ công ty có liên quan đến mức thuế môn bài phải đóng. Về mức lệ phí môn bài mà doanh nghiệp phải đóng hàng năm, nó thường được xác định dựa trên mức vốn điều lệ của doanh nghiệp. Cụ thể, lệ phí môn bài có thể được tính như sau:
| Vốn điều lệ | Lệ phí môn bài phải đóng |
|---|---|
| Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng | 3.000.000 đồng/năm |
| Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống | 2.000.000 đồng/năm |
| Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh... | 1.000.000 đồng/năm |
Đối với hộ kinh doanh mức lệ phí môn bài tuỳ thuộc vào doanh thu
| Doanh thu | Lệ phí môn bài phải đóng |
|---|---|
| Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm | 1.000.000 đồng/năm |
| Doanh có doanh thu 300 - 500 triệu đồng/năm | 500.000 đồng/năm |
| Doanh có doanh thu 100 - 300 triệu đồng/năm... | 300.000 đồng/năm |
Thời hạn nộp thuế môn bài 2024
Căn cứ theo khoản 9 Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về thời hạn nộp lệ phí môn bài năm 2024 như sau:
- Thời hạn nộp lệ phí môn bài: Thời hạn chung để nộp lệ phí môn bài là ngày 30/01/2024. Điều này áp dụng cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình và cá nhân đã hoạt động trong năm trước và không có thay đổi về vốn điều lệ hoặc không thêm mới chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh.
- Các trường hợp đặc biệt:
- Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh:
- Nếu kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong 6 tháng đầu năm: Thời hạn nộp lệ phí môn bài là ngày 30/7 của năm kết thúc thời gian miễn.
- Nếu kết thúc trong 6 tháng cuối năm: Thời hạn nộp lệ phí môn bài là ngày 30/01 của năm tiếp theo.
- Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chấm dứt và hoạt động trở lại:
- Hoạt động trở lại trong 6 tháng đầu năm: Nộp chậm nhất là ngày 30/7.
- Hoạt động trở lại trong 6 tháng cuối năm: Nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm tiếp theo.
- Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh:
- Nộp tờ khai lệ phí môn bài: Đối với những tổ chức, doanh nghiệp mới thành lập hoặc có thay đổi về vốn, thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài là ngày 30/01 của năm sau năm thành lập hoặc năm phát sinh thông tin thay đổi.
Các tổ chức và cá nhân có thể nộp tờ khai lệ phí môn bài trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc thông qua hệ thống thuế điện tử của Tổng cục Thuế hoặc Cổng dịch vụ công quốc gia.
Kiểm duyệt bởi
Nguyễn Ngọc Chuyên
Co-Founder · Phó giám đốc · Trưởng bộ phận Thuế · Kế Toán Thuận Thiên
Chứng chỉ đại lý thuế 2023007329. Chuyên thuế và pháp lý doanh nghiệp, từ hộ kinh doanh đến doanh nghiệp.